Трохи нюансів про ПДВ

Уже місяць аграрії визначають свої податкові зобов’язання та формують податковий кредит з ПДВ з урахуванням законодавчих змін до Податкового кодексу України щодо відновлення ставки ПДВ 20% при оподаткуванні деяких операцій із сільгосппродукцією на митній території України.

Мова про реалізацію та ввезення живих сільгосптварин – ВРХ (0102), свиней (0103), овець (0104 10), а також молока незбираного (0401), жита (1002), вівса (1004), насіння льону (1204 00), насіння й плодів інших олійних культур (1207), цукрових буряків (1212 91).

Законодавчі зміни спричинили цілу низку перехідних нюансів для сільгоспвиробників та їх контрагентів. Зокрема, якщо попередня оплата (перша подія)  за постачання продукції згаданих товарних позицій відбулася у періоді з 01.03.2021 по 31.07.2021 включно, то на дату такої поставки перерахунок ставки ПДВ і суми податку, застосованої/нарахованої на дату першої події, не здійснюють. Так само не перераховують ставку ПДВ і суму податку, якщо йдеться про оплату  продукції, що була відвантажена (перша подія) у період із 01.03.2021 по 31.07.2021 включно.

За умови повернення проблемних товарних позицій або авансового платежу за продукцію,  поставлену/сплачену з 01.03.2021 по 31.07.2021 включно, чи  зміни кількості або вартості такої продукції, перша подія за операцією, постачання якої відбулася в період із 01.03.2021 по 31.07.2021 включно, у бік зменшення або в межах попередньої суми, – в розрахунку  коригування зазначається ставка ПДВ, вказана у податковій накладній, що коригується, тобто 14 %. Якщо ж перерахування коштів відбувається у зв’язку зі збільшенням  вартості (перша подія вібулася з 01.03.2021 по 31.07.2021 включно) – при коригуванні податкових зобов’язань застосовують ставку ПДВ  20%.

Такий порядок складання розрахунку коригування застосовують і в разі номенклатури сільгосппродукції товарних позицій в серпні, перша подія за операцією з постачання якої відбулася з 01.03.2021 по 31.07.2021 включно. За таких обставин у розрахунку коригування в першому рядку вказують зі знаком «-» показники рядка податкової накладної, що коригується, із зазначенням ставки податку 14 % – у другому рядку зі знаком «+» вказують правильні показники номенклатури товару, при цьому застосовується ставка податку 20 %.

І трошки лірики: із 4 серпня діють зміни до порядку зупинення реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування

Урядовою постановою від 28.07.2021 №774 внесено зміни до п. 3 Порядку №1165, що одразу ж набули чинності. Автоматизований моніторинг відбувається, якщо значення показника D, розрахованого згідно з п. 3 Порядку №1165, становить понад 0,05. Показник D розраховується за такою формулою:

D= S/T, де S – загальна сума сплачених за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування, сум ЄСВ та податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, платником податку та його відокремленими підрозділами; T – загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що оподатковуються за ставками 0, 20 і 7%, зазначеними платником податку в ПН/РК, зареєстрованих у Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування.

Саме в показник Т внесено зміни. Пов’язано це з появою ставки 14% на окремі операції з сільгосппродукцією.